Ejemplo 1. Disminución de la base imponible
La factura nº1 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en una disminución de la base imponible de 200 euros.
La modificación por diferencias supondría emitir una factura con base imponible de – 200 €.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: I
- Importe total: se indicará el importe total de la rectificación -242.
- Desglose IVA: base imponible: -200, cuota repercutida – 42.
Ejemplo 2: Aumento de base imponible
La factura nº2 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 200 euros. La modificación por diferencias supondría emitir una factura con base imponible de 200 €.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: I
- Importe total: se indicará el importe total de la rectificación 242.
- Desglose IVA: base imponible: 200, cuota repercutida 42.
Ejemplo 3: Disminución de base imponible por impago
La factura nº3 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación por impago, eliminando la totalidad de la cuota repercutida.
La modificación por diferencias supondría emitir una factura con base imponible de
0 € y cuota de -210 €.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R2 / R3
- Tipo Rectificativa: I
- Importe total: se indicará el importe total de la rectificación (-210).
- Desglose IVA: base imponible: 0, cuota repercutida (-210).
Ejemplo 4: Rectificación de factura rectificativa previa: aumento de base imponible.
La factura rectificativa nº1 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 200 euros pues la factura rectificativa nº1 bis debía haberse emitido por un importe de base imponible -800 € y cuota -168 €.
La modificación por diferencias supondría emitir una nueva factura rectificativa con base imponible de 200 €.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: I
- Importe total: se indicará el importe total de la rectificación 242.
- Desglose IVA: base imponible: 200, cuota repercutida 42.
Ejemplo 5: Rectificación de factura rectificativa previa: disminución de base imponible.
La factura rectificativa nº2 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en una disminución de la base imponible de 200 euros pues la factura rectificativa nº2 bis debía haberse emitido por un importe de base imponible -1.200 € y cuota -252 €.
La modificación por diferencias supondría emitir una nueva factura rectificativa con base imponible de -200 €.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: I
- Importe total: se indicará el importe total de la rectificación (-242).
- Desglose IVA: base imponible: -200, cuota repercutida (-42).
Ejemplo 6: Rectificación de factura rectificativa previa de importe negativo: aumento de base imponible hasta importe positivo.
La factura rectificativa nº3 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 1.500 euros pues la factura rectificativa nº2 bis debía haberse emitido por un importe de base imponible 500 € y cuota 105 €.
La modificación por diferencias supondría emitir una nueva factura rectificativa con base imponible de1.500 €.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: I
- Importe total: se indicará el importe total de la rectificación 1.815.
- Desglose IVA: base imponible 1.500, cuota repercutida 315.
